Безопасные условия труда - это условия, при которых воздействие на работающих вредных или опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов. Воздействие на работника вредного производственного фактора может привести к его заболеванию. Последствием же опасного производственного фактора может стать травма работника (ст. 209 ТК РФ). Поговорим о льготах и компенсациях, предусмотренных для сотрудников, занятых на таких работах, и соответсвующих обязанностях работодателей.

В соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.

Всем сотрудникам, трудящимся во вредных условиях, работодатель предоставляет соответствующие гарантии. Речь идет о сокращенной продолжительности рабочего времени, дополнительном отдыхе, выдаче средств индивидуальной защиты (далее - СИЗ), лечебном питании, надбавках к заработной плате и т.д. При этом Минфин в письме от 27.08.2009 г. № 03-03-06/1/550 напомнил, что экономическая целесообразность данных затрат должна быть обязательно подтверждена результатами аттестации рабочих мест.

Обратите внимание: в соответствии со ст. 57 ТК РФ информирование работника об условиях труда производится с момента его приема на работу и предусматривается при составлении трудового договора как одно из существенных условий.

Свернуть Показать

Трудовое законодательство ограничивает применение труда женщин на работах с вредными или опасными условиями труда (ст. 253 ТК РФ). Перечень таких работ утвержден постановлением Правительства от 25.02.2000 г. № 162. Между тем лицам в возрасте до восемнадцати лет и вовсе не разрешено трудиться на работах с вредными условиями труда (ст. 265 ТК РФ). Перечень данных работ установлен постановлением Правительства от 25.02.2000 г. № 163.

Аттестация рабочих мест по условиям труда - это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями (ст. 209 ТК РФ). Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден приказом Минздравсоцразвития от 31.08.2007 г. № 569 (далее - Порядок).

Работодатель самостоятельно определяет сроки проведения очередной аттестации, но не реже одного раза в пять лет (п. 5 Порядка). При этом вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию (п. 7 Порядка). Аттестация рабочих мест по условиям труда включает гигиеническую оценку условий труда, оценку травмобезопасности и обеспеченности работников СИЗ (п. 2 Порядка).

Условия труда по степени вредности и опасности условно подразделяются на 4 класса (п. 4.2 Руководства Р 2.2.2006-05 «Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда», утвержденного Главным государственным санитарным врачом 29.07.2005 г.):

• 1 класс - оптимальные;
• 2 класс - допустимые;
• 3 класс - вредные;
• 4 класс - опасные.

При отнесении условий труда на рабочем месте к классу 4 (опасному) в организации должен быть незамедлительно разработан комплекс мер, направленных на снижение уровня воздействия опасных факторов либо на уменьшение времени их воздействия (п. 44 Порядка).

С точки зрения налогового учета, затраты на аттестацию рабочих мест относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Делу - время, потехе - час

Для работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, законодатель установил сокращенную продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ, п. 1 постановления Правительства от 20.11.2008 г. № 870 (далее - Постановление № 870). При этом максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать (ст. 94 ТК РФ):

• при 36-часовой рабочей неделе - 8 часов;
• при 30-часовой рабочей неделе и менее - 6 часов.

Коллективным договором может быть предусмотрено увеличение смены при условии соблюдения предельной еженедельной продолжительности рабочего времени и гигиенических нормативов условий труда.

Также сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, положено предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ, п. 1 Постановления № 870).

Отметим, что Минздравсоцразвития до сих пор не утвердил конкретные значения сокращенной продолжительности рабочего времени и длительности дополнительных отпусков в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 2 Постановления № 870). Поэтому до тех пор, пока не будут приняты указанные нормы, ст. 423 ТК РФ позволяет использовать Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 г. № 298/П-22. Инструкция о порядке применения данного списка установлена постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 г. № 273/П-20.

В налоговом учете расходы на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством:

• учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 15.08.2008 г. № 03-03-06/1/466);
• подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 19.06.2009 г. № 03-04-06-02/46);
• подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 19.06.2009 г. № 03-04-06-02/46);
• подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ));
• подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.03.2000 г. № 184 (далее - Постановление № 184).

Работники, трудящиеся во вредных условиях, могут претендовать на досрочное назначение трудовой пенсии (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ).

Надбавки и компенсации

Оплата труда сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, должна производиться в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). Сумма дополнительных выплат прописана в Постановлении № 870 и составляет не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. При этом конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).

Обратите внимание: Минфин в письме от 19.06.2009 г. отметил, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты не рассматривают оплату труда в части повышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Таким образом, доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда вышеназванным работникам. Следовательно, положения п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются и подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

Отметим, что как и с дополнительными отпусками, Минздравсоцразвития должно было утвердить минимальный размер повышения оплаты труда работникам в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 2 Постановления № 870). До тех пор, пока не будут приняты указанные нормы ст. 423, ТК РФ позволяет пользоваться существующими, утвержденными Госкомтрудом СССР и ВЦСПС отраслевыми типовыми перечнями работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда.

Итак, в налоговом учете расходы на оплату труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в повышенном размере:

• учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ);
• подлежат налогообложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ);
• подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
• подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
• подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Постановления № 184).

Кроме доплат, законодательство обязывает работодателя выплачивать за работу с вредными или опасными условиями труда компенсацию (ст. 210 ТК РФ). В соответствии со ст. 219 ТК РФ размеры такой компенсации должно утвердить Правительство. Однако чиновники в Постановлении № 870 невольно приравняли повышение оплаты труда к компенсациям. В то же время, в соответствии со ст. 164 ТК РФ, к компенсации относятся денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных законодательством. Как видите, функции доплат согласно ст. 146 ТК РФ и компенсаций согласно ст. 210 ТК РФ различны. Заметим, что повышенные или дополнительные компенсации за «вредную» работу могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом (ст. 219 ТК РФ).

В налоговом учете расходы на выплату сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, компенсаций, предусмотренных законодательством:

• учитывают в составе расходовна оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденных постановлением Правительства от 07.07.1999 г. № 765 (далее - Перечень)).

Медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования

Сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, должны проходить обязательные медицинские осмотры (ст. 213 ТК РФ):

• предварительные (при поступлении на работу);
• периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные).

Делается это для установления пригодности таких лиц для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные граждане также проходят внеочередные медицинские обследования.

Вредные и опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых обязательны предварительные и периодические медосмотры, порядок проведения последних утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.08.2004 г. № 83. Также приказом Минздравмедпрома от 14.03.1996 г. № 90 был утвержден Порядок проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентов допуска к профессии. При этом Роспотребнадзор в письме от 13.01.2005 г. № 0100/63-05-32 сказал, что указанный документ следует применять только в части определения медицинских противопоказаний при допуске к работе с вредными факторами, состава специалистов и объема лабораторных исследований, необходимых при проведении осмотров, а также утвержденного им списка профессиональных заболеваний.

Вместе с тем некоторые категории работников должны периодически (не реже одного раза в пять лет) проходить обязательное психиатрическое освидетельствование (ст. 213 ТК РФ). Перечень медицинских психиатрических противопоказаний для осуществления отдельных видов профессиональной деятельности и деятельности, связанной с источником повышенной опасности, утвержден постановлением Правительства от 28.04.1993 г. № 377. При этом правила прохождения обязательного психиатрического освидетельствования установлены постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 695.

Учтите, что психиатрическое освидетельствование работника проводится на добровольной основе. В то же время работодатель обязан не допустить работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательного психиатрического освидетельствования. При этом данные нормативные положения никак не ущемляют прав человека, так как направлены на недопущение причинения гражданину вреда здоровью при его трудоустройстве на работу с вредными факторами (определение ВС РФ от 12.02.2008 г. № КАС07-763).

Обратите внимание: обязательные медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 213 ТК РФ). В налоговом учете такие затраты отражают согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина от 07.08.2007 г. № 03-03-06/1/543).

Может получиться и так, что сотрудники при устройстве на работу за свой счет проходят обязательный медосмотр и оформляют личную медицинскую книжку. В дальнейшем организация компенсирует им данные затраты. В налоговом учете расходы на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу:

• учитывают в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
• не подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
• не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Постановления № 184).

Средства индивидуальной защиты

Сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, работодатель обеспечивает средствами индивидуальной защиты. При этом все СИЗ должны быть сертифицированы либо соответствующим образом задекларированы (ст. 212 ТК РФ). Работодатель за счет своих средств обязан не только выдать средства защиты, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ст. 221 ТК РФ).

В настоящее время нормативы бесплатной выдачи работникам средств защиты утверждает (п. 5.2.73 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.06.2004 г. № 321). Между тем работодатель вправе с учетом мнения представительного органа работников устанавливать свои лимиты бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту сотрудников от имеющихся на рабочих местах вредных факторов (ст. 221 ТК РФ). Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты утверждены постановлением Минздравсоцразвития от 01.06.2009 г. № 290н.

В налоговом учете расходы на средства индивидуальной защиты, предусмотренные законодательством:

• учитывают в составе материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина от 24.06.2009 г. № 03-03-06/1/425, от 02.04.2009 г. № 03-03-06/1/206, от 09.02.2009 г. № 03-03-06/1/43);
• не подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина от 04.04.2007 г. № 03-03-06/1/214);
• не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 23.04.2007 г. № 03-04-06-01/128);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);

Кстати, не так давно Минфин в письме от 31.08.2009 г. № 03-04-06-01/226 сказал, что расходы, связанные с компенсацией сотрудникам затрат на приобретение СИЗ, также могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Причем данные выплаты не подлежат обложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц на основании подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ.

Дополнительное питание

Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, положено выдавать бесплатно молоко либо другие равноценные пищевые продукты. Причем вместо указанных продуктов питания работникам по их письменным заявлениям может быть выплачена компенсация. В данном случае речь идет о денежной сумме, эквивалентной стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором (ст. 222 ТК РФ). Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, а также нормы и условия их бесплатной выдачи и порядок осуществления компенсационной выплаты утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 г. № 45н. Отметим, что выдача компенсации вместо молока позволит сэкономить на оборудовании помещений для его употребления в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.

На работах с особо вредными условиями труда должно предоставляться лечебно-профилактическое питание (ст. 222 ТК РФ). Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение питания, а также рационы, нормы и правила его выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 г. № 46н.

В налоговом учете расходы на бесплатно выдаваемые молоко (либо другие равноценные пищевые продукты) и лечебно-профилактическое питание, предусмотренные законодательством:

• учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ);
• не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• не подлежат налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
• не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 11 Перечня).

Сноски

Свернуть Показать

Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Компенсации «за вредность» до и после проведения спецоценки условий труда

С 1 января этого года специальная оценка условий труд ач. 1 ст. 28 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее - Закон № 426-ФЗ) заменила аттестацию рабочих мест.

О том, какие гарантии и компенсации и в каком размере работодатель обязан предоставлять работникам «за вредность» до проведения спецоценки, читайте:

С этой же даты вступили в силу изменения в ТК РФ, которые обязывают работодателя предоставлять гарантии и компенсации работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что подтверждается результатами спецоценки, а не аттестации.

В связи с этим появилось мнение, что работодатель не обязан предоставлять гарантии по результатам аттестации и советским Спискам до проведения спецоценки. Так ли это?

Как предоставлять компенсации «за вредность» до проведения спецоценки

Если до 01.01.2014 была проведена аттестация рабочих мест, то ее результаты применяются для предоставления работникам гарантий и компенсаций «за вредность »п. 4 ст. 27 Закона № 426-ФЗ .

Как подтвердил Минтруд, результаты проведенной ранее аттестации действительны в течение 5 лет с момента ее завершения, но не более чем до 31 декабря 2018 г. Поэтому требования отдельных представителей контролирующих органов на местах о незамедлительном проведении спецоценки незаконн ыРазъяснение Минтруда от 07.03.2014 .

Изменить гарантии и компенсации «вредникам» в худшую сторону по сравнению с действующими по состоянию на 01.01.2014 нельзя до проведения спецоценк ип. 3 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ (далее - Закон № 421-ФЗ) .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

“ До проведения работодателем специальной оценки условий труда работнику надо предоставлять те гарантии и компенсации, которые были предусмотрены до 1 января 2014 г. по результатам аттестации рабочих мест. При этом не имеет значения, когда с работником был заключен трудовой договор - до 1 января 2014 г. или после этой дат ы” .

Нельзя также до проведения спецоценки снизить уровень гарантий и компенсаций, предоставляемых «вредникам» на основании советских Списков и других нормативных правовых актов СССР в части, не противоречащей ТК РФп. 3 ст. 15 Закона № 421-ФЗ ; Решения ВС от 14.01.2013 № АКПИ12-1570 , от 04.06.2013 № АКПИ13-411 .

Что полагается работникам «за вредность» по результатам спецоценки

Теперь минимальные размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам «за вредность» прописаны прямо в ТК РФстатьи 92 , , , 219 ТК РФ . Ранее их устанавливало Правительств ост. 219 ТК РФ (ред., действ. до 01.01.2014) ; Постановление Правительства от 20.11.2008 № 870 .

Сразу скажем, что минимальные размеры гарантий и компенсаций не изменились. Однако по результатам спецоценки отдельные гарантии не положены не только работникам, занятым в оптимальных и допустимых условиях труда, как это было раньше, но и части «вредников».

Условия труда на рабочем месте по результатам специальной оценки условий труд аст. 14 Закона № 426-ФЗ	Повышение оплаты труд аст. 147 ТК РФ	Дополнительный отпус кст. 117 ТК РФ	Сокращенное рабочее врем ястатьи 92 , 94 ТК РФ
Оптимальные (1 класс)	Повышение оплаты труда по сравнению с нормальными условиями труда не производится	Дополнительный отпуск «за вредность» не предоставляется	Сокращение рабочего времени не производится
Допустимые (2 класс)
Вредные (3 класс): <или> подкласс 3.1	Оплата труда повышается как минимум на 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются локальным нормативным актом либо коллективным или трудовым договором
<или> подкласс 3.2		Предоставляется дополнительный отпуск не менее 7 календарных дней. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда
<или> подкласс 3.3			Продолжительность рабочего времени не может превышать 36 часов в неделю и 8 часов в день (смену) (при 30-ча -совой рабочей неделе не может превышать 6 часов в день (смену)). Отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором может быть увеличена*: продолжительность рабочей недели, но не более чем до 40 часов в неделю; продолжительность ежедневной работы (смены): - при 36-ча -совой рабочей неделе - до 12 часов; - при 30-ча -совой рабочей неделе и менее - до 8 часов. Для этого с работником надо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору
<или> подкласс 3.4
Опасные (4 класс)

* За работу свыше 36 часов работнику выплачивается отдельная денежная компенсация в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

Компенсации работникам «за вредность» не могут быть уменьшены по сравнению с установленными на 01.01.2014, если спецоценка подтвердит, что у работника сохранились прежние условия труд ач. 3 ст. 15 Закона № 421-ФЗ . Это особенно важно в случаях, когда правила ТК меняются в худшую для работника сторону.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Директор Департамента условий и охраны труда Минтруда России

“ По новым правилам ТК подклассы «вредности» 3.1 и 3.2 не дают работнику права на сокращенное рабочее время (36 часов)ст. 92 ТК РФ . При подклассе 3.1 не предоставляется дополнительный отпус кст. 117 ТК РФ . Тем не менее если данные компенсации были установлены работнику по результатам аттестации, проведенной до 01.01.2014, и спецоценка подтвердит сохранение прежних условий труда, то компенсации должны предоставляться по-прежнем уч. 3 ст. 15 Закона № 421-ФЗ ” .

До 01.01.2014 ТК РФ запрещал заменять дополнительный отпуск «за вредность» денежной компенсаци йст. 126 ТК РФ (ред., действ. до 01.01.2014) . Теперь замена частично возможна. Работнику за часть отпуска «за вредность» свыше 7 календарных дней можно выплатить деньги. Возможность такой замены должна быть прописана в отраслевом (межотраслевом) соглашении и коллективном договоре. В последнем также должен быть указан размер компенсации. А с работником надо будет заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указать на возможность замен ыстатьи 117 , 126 ТК РФ . Из чего можно исходить при определении размера компенсации?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Взамен дней дополнительного отпуска работнику надо выплатить средний заработок.

Сверх этого работнику надо также выплатить дополнительную компенсацию в размере, определенном коллективным договором, но не ниже размера, установленного в отраслевом (межотраслевом) соглашени и” .

Минздрав России

Теперь на вредных работах допускается увеличение продолжительности рабочей недели и рабочего днястатьи 92 , 94 ТК РФ .

Можно ли расценивать увеличение работы до 40 часов во вредных условиях как сверхурочную работу?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Согласно ТК РФ работа сверх 36 часов в данном случае не является сверхурочной. Поэтому при суммированном учете рабочего времени она должна учитываться по норме часов учетного периода. И в табеле учета рабочего времени ее нужно отражать как обычную работу. За такую работу, помимо оплаты за отработанные часы, нужно выплачивать дополнительную компенсацию в размере, определенном коллективным договором, но не ниже размера, установленного в отраслевом соглашени и” .

Минздрав России

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ . Можно ли освобождать от налогообложения денежную компенсацию, выплачиваемую работнику за работу во вредных условиях свыше 36 часов в неделю? В Минфине считают, что нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ Несмотря на то что выплата работнику за работу свыше 36 часов в неделю названа в ст. 92 ТК РФ компенсацией, она таковой в смысле ст. 164 ТК РФ не является. По сути, это компенсационная выплата за работу во вредных условиях, входящая в оплату труда. Оснований для освобождения таких выплат от НДФЛ в ст. 217 НК РФ не установлен о” .

Если для «вредников» введен суммированный учет, то продолжительность учетного периода не может превышать 3 месяцев (ранее -1 года)ст. 104 ТК РФ .

Повышенные или дополнительные по сравнению с ТК РФ компенсации, как и раньше, можно самостоятельно устанавливать коллективным договором или локальным нормативным акто мст. 219 ТК РФ .

Несмотря на то, что прогресс не стоит на месте и большинство предприятий оснащены самым современным оборудованием, факторы риска для работников некоторых видов деятельности просто невозможно исключить. Поэтому работодатели обязаны тот вред, который получают его работники и одним из способов компенсации является надбавка за вредность к заработной плате.

Условия, в которых мы трудимся, могут быть разделены по степени их вредности для работника на оптимальные, допустимые, вредные и опасные. В чем же между ними разница:

Молоко за «вредность»

Каждая организация обязана раз в пять лет проводить СОУТ (спец оценку условий труда). Если после проведения оценки будет выявлено, что работники трудятся во вредных условиях, то работодатель должен им это компенсировать и работникам могут полагаться следующие виды компенсаций:

• сокращенное время работы
• доп отпуск в размере не менее 7 дней
• выдача специальных вещей (например, лечебного питания)
• лечение в санаториях
• выдача специальной одежды
• доплата к зарплате

Продолжительность доп отпуска не превышает 7 дней, и чтобы его получить работник должен проработать во вредных условиях не один год.

Специальная одежда обязательна к выдаче работодателем на тех местах работы, где работник подвержен действию химикатов, радиации, повышенной влажности, перепадам температуры и прочим неблагоприятным условиям внешней среды. Работодатель за свой счет должен обеспечить стирку, сушку и хранение специальной одежды, а также она должна быть предоставлена работникам безвозмездно.

Работники заводов помимо специальной одежды часто в виде компенсации получают специальное питание, например, бесплатное молоко. Более того, на работе, где трудовые условия относятся к особо вредным, должно предоставляться лечебное питание. Нормы выдачи и также правила, по которым предоставляет лечебное питание, утверждены Приказом №46 от 16.02.2009г. Министерства здравоохранения.

Конечно, оценка того, насколько условия труда вредны, может быть проведена не только специальной комиссией, но и определена работодателем самостоятельно, например, на основании наличия той или иной в специальных списках вредных профессий. Конечно, этот способ не может на 100% быть верным и на сегодняшний день считается устаревшим.

Размер надбавки за вредные условия

Чаще всего встречается именно надбавка к , ведь она предусмотрена во всех категориях условий, при которых организму работника может быть причинен вред.

Если работник выполняет задания во вредных или даже опасных трудовых условиях, ему полагается надбавка (не менее 4%) к заработной плате. Эта выплата не зависит от того, насколько условия вредны. По мере ухудшения условий работы сотруднику предоставляется дополнительный отпуск (обычно он составляет 7 дней), а также его рабочая неделя сокращается (не менее, чем на 4 часа).

Компенсации за условия труда регламентируются Трудовым Кодексом РФ, а также некоторыми Федеральными Законами.

Если работодатель не выплачивает соответствующие надбавки, таким образом он нарушает законодательство и может быть привлечен к юридической ответственности.

Как правило, почти всегда работодатели пытаются избежать дополнительных выплат работникам. Даже если после проведения СОУТ было выявлено, что некоторым подчиненным нужно доплачивать, то работодатели будут платить по минимуму, т. е. 4% от заработной платы. Однако на государственных предприятиях этот процент почти всегда выше за счет того, что на них существуют , которые отстаивают права работников и требуют с работодателя повышения ставки (например, до 10% от заработной платы).

Установленный размер выплаты за вредность обязательно должен быть указан в контракте с работником и во всех остальных регламентирующих документах.

Как установить надбавку

Для того, чтобы надбавка вступила в силу, в организации нужно проделать следующие шаги:

1. Определить ее размер.
2. Закрепить размер надбавки в нормативных актах организации.
3. Внести изменения в контракт или (можно сделать дополнительное соглашение).
4. Выплатить надбавку.

• минимальный размер надбавки
• отраслевые соглашения
• мнение профсоюза (если он имеется)

В некоторых отраслях действуют специальные соглашения, которые регулируют размер надбавки (например, в угольной промышленности). Если на вид деятельности вашей организации распространяется такое соглашение, то следует опираться на него, а не на минимальный размер надбавки, установленный ТК РФ.

Профсоюзное решение также должно быть принято во внимание при решении данного вопроса.

Выплаты за вред, причиненный на рабочем месте не облагаются взносами во внебюджетные фонды, а также страховыми взносами, которые работодатель платит, чтобы покрыть расходы на несчастные случаи, происходящие на предприятии.

Возлагает на работодателя прописывать выплату за вредность в Положении об оплате труда на предприятии, а также в трудовом договоре.

Компенсация за неблагоприятные трудовые условия может быть отменена в организации, если при проводимой раз в пять лет СОУТ будут выявлены изменения в трудовых условиях в лучшую сторону до оптимальных или допустимых условий.

Как рассчитать надбавку

Оплата труда может быть и сдельная. Рассчитаем надбавку при обоих ее видах. При повременной оплате можно рассчитать, исходя из часовой ставки, дневной ставки и месячного оклада.

Для того расчета заработной платы с почасовой оплатой труда с учетом надбавки воспользуемся следующей формулой:

(Часовая ставка + Часовая ставка х Процент надбавки) х Количество отработанных часов = Заработная плата с учетом надбавки

При расчете заработной платы с учетом надбавки с дневной оплатой труда формула остается та же самая, однако, вместо количества обработанных часов, мы умножаем на количество отработанных дней. При месячном окладе следует воспользоваться следующей формулой:

Оклад + оклад х процент надбавки = Заработная плата

Рассмотрим расчет на конкретном . Например, работник Н отработал в цехе 144 часа, в час этот работник получает 120 руб. Работодатель установил, что за каждый час часовая ставка увеличивается на 15%. Из этого следует, что работник за месяц получит:

(120 + 120*0,15)*144 = 19 872 руб.

Дополнительная информация

Выплаты за вред, который приносит работа, никак не связаны с позицией, занимающей человеком. Она лишь касается выполняемых им работ. Более того, надбавка может быть выражена не в виде процента, а в виде суммы как одинаковой, так и разной для всех работников, выполняющих вредный вид деятельности.

Контролирующими органами по регулированию выплат надбавок служат Роструд и Трудовая инспекция.

Если работник считает, что трудится во вредных условиях, он может обратиться к работодателю с заявлением о компенсации. При получении отрицательного ответа от работодателя работник вправе обратиться в регулирующие органы с тем, чтобы они на то, насколько безвредны условия труда на предприятии. Для этого необходимо лишь заявление работника, а также трудовая книжка с подтверждающей записью его устройства.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Учет доплат и компенсаций за вредные условия труда в медицинских учреждениях

Установление компенсаций за вредные условия труда

Работникам, условия труда которых по результатам проведения аттестации признаны вредными или опасными, кроме различных льгот и гарантий, полагаются дополнительные денежные выплаты (доплаты и компенсации).

Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) разграничивает понятия "доплаты" и "компенсации". В ст. 219 ТК РФ предусмотрено право работников получать компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях. Что же касается необходимости доплачивать за труд во вредных и (или) опасных условиях, то это определено ч. 1 ст. 146 настоящего Кодекса. Все виды выплат, назначаемых за работу во вредных или опасных условиях труда, должны указываться в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Чем отличается компенсация за вредность от доплаты за вредность? Может ли проведение аттестации рабочих мест быть достаточным условием для того, чтобы доплату назвать компенсацией за вредность?

Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере. Размер такого повышения (именно эту величину называют доплатой за вредность) устанавливается в соответствии со ст. 147 ТК РФ, которой предусмотрено, что оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами, определенными для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ч. 2 ст. 164 ТК РФ). Статьей 210 ТК РФ предусмотрен самостоятельный вид компенсаций за работу во вредных или опасных условиях труда (далее - компенсация за вредность). Целью установления компенсации за вредность является возмещение работнику повышенных физических, умственных и эмоциональных нагрузок, приводящих к ухудшению его здоровья.

Компенсации за вредность назначают на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда. Размеры компенсаций, их периодичность и иные условия выплаты устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя или трудовым договором с работником (ч. 1 ст. 219 ТК РФ). Рекомендации по определению размера компенсации за вредность работодателю могут давать профсоюзные инспекторы труда (письмо Минфина России от 06.04.2006 N 03-05-02-04/35).

Определение размера компенсации за вредность

Степень ухудшения здоровья работников, занятых на работах во вредных и (или) опасных условиях труда, не зависит от их квалификации, сложности, количества и качества выполняемой работы. Она определяется вредным (опасным) фактором, действующим на рабочем месте, и продолжительностью этого воздействия. Поэтому при определении размера компенсации не имеют значения тарифная ставка или оклад работника. Важно, какой фактор, каким образом и в течение какого времени воздействует на работника. Именно в зависимости от этих обстоятельств и следует определять размер компенсации за вредность. Она может быть установлена в твердой сумме, одинаковой для всех работников, находящихся во время работы в одном помещении, в котором действует общий для всех вредный фактор (например, повышенная температура воздуха). Или размер компенсации зависит от продолжительности нахождения работника в сфере воздействия вредного фактора в течение рабочего времени.

Правильность установления компенсации за вредность могут проверить представители государственной экспертизы условий труда (ч. 2 ст. 216.1 ТК РФ). Кроме того, сотрудники налоговой инспекции вправе привлечь для этого экспертов Федеральной службы по труду и занятости (письмо Минфина России от 07.04.2006 N 03-05-02-04/36).

В случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест по условиям труда или заключением государственной экспертизы условий труда, компенсации работникам не устанавливаются, а если были установлены ранее, то отменяются (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Обложение компенсаций за вредность налогами и страховыми взносами

Компенсация за вредность не подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц [п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] и не облагается страховыми взносами. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на компенсации за вредность также не начисляются.

Следует заметить, что налогами и взносами не облагаются компенсации за вредность, выданные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. В настоящее время законодательно такие нормы не установлены, более того, не определен и порядок их установления. Поэтому для применения вышеуказанных льгот следует считать, что компенсации за вредность, назначенные на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором, считаются установленными в пределах нормы. Такого мнения придерживаются и работники Минфина России в письме от 07.04.2006 N 03-05-02-04/36.

Согласно постановлению Правительства РФ от 14.02.2003 N 101 "О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности" (далее - Постановление N 101, установлена сокращенная продолжительность рабочего времени медицинским работникам за работу в условиях с вредными условиями труда в зависимости от занимаемой должности и (или)специальности.

Условия труда, должности и (или) специальности медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов, работа в которых дает право на сокращенную 36-часовую рабочую неделю

В приложении N 1 к Постановлению N 101 (табл. 1) приведены категории медицинских работников, которым установлена 36-часовая рабочая неделя. Приложение также содержит перечень 16 наименований работ и категорий работников. Перечислим некоторые из них:

Медработники инфекционных больниц, отделений, палат, кабинетов; кожно-венерологических диспансеров, отделений, кабинетов;

Медработники лепрозориев;

Медработники лечебно-профилактических учреждений (больницы, центры, отделения, палаты) по профилактике и борьбе со СПИДом и инфекционными заболеваниями, организаций государственной санитарно-эпидемиологической службы и их структурных подразделений, а также структурных подразделений организаций здравоохранения, в том числе специализированных, осуществляющих диагностику, лечение, проведение судебно-медицинской экспертизы и другую работу с больными СПИДом и ВИЧ-инфицированными;

Медработники противочумных учреждений (центры, станции, отделения, отделы, лаборатории, институты);

Медработники станций и отделений переливания крови;

Медработники лечебно-исправительных учреждений для принудительного лечения лиц, страдающих наркоманией и хроническим алкоголизмом;

Медработники организаций, учреждений здравоохранения и социального обслуживания населения;

Медработники, работающие с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений и другие.

Таблица 1

Перечень должностей и (или) специальностей медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов и условий труда, работа в которых дает право на сокращенную 36-часовую рабочую неделю

Врач, в том числе врач - руководитель организации, структурного подразделения	Работа непосредственно по диагностике и оказанию медицинской помощи больным СПИДом и ВИЧ-инфицированным; проведение судебно-медицинской экспертизы и другой работы с больными СПИДом и ВИЧ-инфицированными
Средний медицинский персонал	Работа непосредственно по оказанию медицинской помощи и обслуживанию больных СПИДом и ВИЧ-инфицированных; работа по проведению судебно-медицинской экспертизы и другая работа с больными СПИДом и ВИЧ-инфицированными
Младший медицинский персонал	Работа непосредственно по обслуживанию и уходу за больными СПИДом и ВИЧ-инфицированными

Врач, в том числе врач - руководитель организации, структурного подразделения; средний медицинский персонал	Проведение лабораторных исследований крови и материалов, поступающих от больных СПИДом и ВИЧ-инфицированных
Младший медицинский персонал	Работа непосредственно с кровью и материалами больных СПИДом и ВИЧ-инфицированных

	Работа полный рабочий день в помещениях сероводородных и сернистых ванн; работа полный рабочий день в помещениях грязеторфолечебниц и озокеритолечебниц
	Работа, связанная исключительно с приготовлением искусственной сероводородной воды, а также анализом содержания сероводорода и сернистого газа в сероводородных и сернистых ваннах, смесителях, резервуарах, насосных станциях и в оголовках буровых скважин
Младший медицинский персонал	Работа на подвозке и подогреве грязи и на очистке брезентов от лечебной грязи и озокерита

Старший врач станции (отделения) скорой медицинской помощи, станции (отделения) скорой и неотложной медицинской помощи Москвы и Санкт-Петербурга; фельдшер или медицинская сестра по приему вызовов и передаче их выездной бригаде станции (отделения) скорой медицинской помощи, станции (отделения) скорой и неотложной медицинской помощи Москвы и Санкт-Петербурга
Врач-психиатр; средний и младший медицинский персонал	Работа по оказанию медицинской помощи и эвакуации граждан, страдающих психическими заболеваниями
Средний и младший медицинский персонал	Работа непосредственно по эвакуации инфекционных больных

Врач, в том числе врач - руководитель, средний и младший медицинский персонал бактериологической и вирусологической лаборатории (отделения); врач-бактериолог, врач-вирусолог
Врач-эпидемиолог, помощник врача-эпидемиолога, врач-дезинфектолог, инструктор-дезинфектор, в т.ч. руководитель подразделения, медицинский дезинфектор, санитарка камерной дезинфекции (в т.ч. руководитель подразделения)	Работа по очаговой, камерной и профилактической дезинфекции, дезинсекции, дератизации
Врач-эпидемиолог, врач-вирусолог, врач-бактериолог, в том числе врач - руководитель структурного подразделения; средний и младший медицинский персонал	Работа непосредственно с живыми культурами (зараженными животными): бруцеллеза, вирусного гепатита, геморрагической лихорадки, желтой лихорадки, лихорадки Ку и других риккетсиозов, мелиоидоза, менингита, натуральной оспы, орнитоза, полиомиелита, пситтакоза, сапа, сибирской язвы, сыпного тифа, туляремии, уличного бешенства и энцефалитов, а также в очагах и энзоотичных районах по этим заболеваниям
	Работа в отделе особо опасных инфекций
Лаборант, инструктор-дезинфектор, медицинский дезинфектор	Работа в энтомологических отрядах по борьбе с клещевым энцефалитом и трансмиссивными заболеваниями
Врач-эпидемиолог; средний и младший медицинский персонал	Работа в обсерваторе и изоляторе санитарно-карантинного пункта
Лаборант	Работа по приготовлению дератизационных приманок
Средний и младший медицинский персонал	Работа по эвакуации инфекционных больных
Инструктор-дезинфектор, медицинский дезинфектор	Работа по фасовке и хранению дезинфекционных средств
Врач-эпидемиолог, помощник врача-эпидемиолога, врач, средний и младший медперсонал бактериологических лабораторий центров государственной санитарно-эпидемиологической службы	Работа непосредственно с материалом, инфицированным микобактериями туберкулеза

Врач, в том числе врач - руководитель структурного подразделения; средний и младший медицинский персонал

Работа по заготовке, переработке на компоненты неапробированной крови; лабораторные исследования заготовленной неапробированной крови; работа по выбраковке продукции с положительными маркерами на инфекционные заболевания (ВИЧ-инфекцию, гепатиты В, С, сифилис) в процессе производства и карантинизации компонентов крови; работа по производству препаратов крови и кровезаменителей

Врач, средний и младший медицинский персонал

Работа в барокамерах и кессонах; работа в центрах и отделениях микрохирургии, пластической микрохирургии, микрососудистой хирургии по выполнению под микроскопом (непосредственно) микрохирургических операций по реплантации пальцев, кисти, сегментов конечностей; работа в отделениях и палатах для больных с поражением спинного мозга и позвоночника (спинальные больные); работа по сбору и обработке крови, работа в боксах

Медицинский дезинфектор

Работа по очаговой, камерной и профилактической дезинфекции, дезинсекции, дератизации в лечебно-профилактических учреждениях

Врач, средний и младший медицинский персонал	Работа, непосредственно связанная с нейтронными источниками (радий-бериллиевые, полоний-бериллиевые и др.); работа, непосредственно связанная с циклотронами, бетатронами, линейными ускорителями и другими ускорительными установками
Должности и (или) специальности	Характер и условия труда

XVI. Работа с применением открытых радиоактивных источников

Условия труда, должности и (или) специальности медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов, работа в которых дает право на сокращенную 33-часовую рабочую неделю

В приложении N 2 к Постановлению N 101 приведены категории медработников, которым установлена 33-часовая рабочая неделя (табл. 2):

Медработники лечебно-профилактических организаций, учреждений (поликлиник, амбулаторий, диспансеров, медицинских пунктов, станций, отделений, кабинетов);

Медработники физиотерапевтических лечебно-профилактических организаций, учреждений, отделений, кабинетов;

Медработники стоматологических лечебно-профилактических организаций, учреждений (отделений, кабинетов).

Таблица 2

Перечень должностей и (или) специальностей медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов и условий труда, работа в которых дает право на сокращенную 33-часовую рабочую неделю

Условия труда, должности и (или) специальности медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов, работа в которых дает право на сокращенную 30-часовую рабочую неделю

В приложении N 3 к Постановлению N 101 указана категория медработников, которым установлена 30-часовая рабочая неделя. Всего это приложение содержит перечень 6 наименований работ и категорий работников, перечислим некоторые из них:

Медработники, работающие с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений;

Медработники патологоанатомических отделений бюро (институтов), отделений, лабораторий, прозекторских, моргов;

Медработники туберкулезных (противотуберкулезных) организаций здравоохранения и их структурных подразделений; лечебно-производственных (трудовых) мастерских при туберкулезных (противотуберкулезных) организациях; клиник (клинических отделений) для больных туберкулезом медицинских, научных, образовательных организаций и учреждений высшего профессионального образования; образовательных учреждений (подразделений) для больных туберкулезом детей; учреждений социального обслуживания населения, предназначенные для обслуживания больных туберкулезом и другие.

Условия труда, должности и (или) специальности медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов, работа в которых дает право на сокращенную 24-часовую рабочую неделю

24-часовая рабочая неделя предусмотрена в соответствии с Постановлением N 101 медработникам, осуществляющим гамма-терапию и экспериментальное гамма-облучение гамма-препаратами в радиоманипуляционных кабинетах и лабораториях.

Надбавки за особые условия труда

В медицинских учреждениях предусмотрены следующие надбавки за особые условия труда:

Медицинскому персоналу психиатрических больниц (отделений) специализированного типа и судебно-психиатрических отделений для лиц, содержащихся под стражей, выплачивается 30-процентная надбавка к окладам (ставкам) за работу в опасных условиях;

Работникам учреждений здравоохранения, осуществляющим диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, установлена 20-процентная надбавка к окладам (ставкам) за работу в опасных для здоровья условиях труда по Положению об оплате труда работников здравоохранения.

В соответствии с Положением об оплате труда работников здравоохранения РФ, медицинским и других работникам учреждений здравоохранения, которые оказывают противотуберкулезную помощь или которые рискуют заболеть туберкулезом, выполняя свою работу, положена доплата не более 25% от должностного оклада (месячной тарифной ставки).

Рассмотрим примеры доплат медицинским сотрудникам, работа которых связана с опасностью заболеть различными инфекционными заболеваниями.

Примечание. Ситуация 1

Петров Н.А. работает заведующим инфекционным отделением многопрофильной муниципальной больницы, где кроме обычных инфекционных заболеваний проводится диагностика и лечение ВИЧ-инфицированных. Администрация больницы считает, что выплата надбавки за работу с ВИЧ-инфицированными и больными СПИД осуществляется только за фактический контакт с больным (5-10 минут в день) и только на эти минуты идет надбавка 20%. Для учета времени контакта предлагают завести журнал, форму которого в отделение не предоставляют. Правомочны ли действия администрации больницы? Имеют ли право работники, связанные с оказанием помощи ВИЧ-инфицированным получать надбавку, если инфекционное отделение работает в составе многопрофильной муниципальной больницы? В каждом учреждении должен быть составлен и утвержден по согласованию с выборным профсоюзным органом перечень работников, которым с учетом конкретных условий работы в данном учреждении, подразделении и должности (лечение, обеспечение диагностики, непосредственное обслуживание или контакт с больными и др.) может устанавливаться надбавка в размере 20% оклада (тарифной ставки), в том числе и за каждый час работы в условиях, предусмотренных Перечнем. Таким образом, если ЛПУ, отделение осуществляют непосредственное обслуживание ВИЧ-инфицированных и больных СПИДом, им устанавливается надбавка в размере 20%, если это ЛПУ финансируется из федерального бюджета, или такая же или иная надбавка, установленная законодательством субъекта Российской Федерации, если ЛПУ финансируется из бюджета субъекта. В остальных случаях, если речь идет об отдельных консультациях, оплата ведется в зависимости от потраченного времени на каждую консультацию. Типовой формы такого журнала нет, но можно вести его в произвольной форме, отразив необходимую информацию для идентификации пациента, включая номер истории болезни, время осмотра и др. Рекомендуется также писать в истории болезни время осмотра в каждом статусе, так как обследование на ВИЧ-инфекцию пациент может пройти уже после осмотра, и в случае выявления ВИЧ ретроспективно можно будет восстановить всю информацию и подать все сведения в администрацию.

Заражение туберкулезом медицинских работников возможно как в противотуберкулезных учреждениях, так и в учреждениях общемедицинского профиля-отделения торакальной хирургии, патологоанатомических и судебно-медицинских бюро, то есть там, где возможен контакт с туберкулезными больными - бацилловыделителями или зараженным материалом. Заболеваемость туберкулезом медицинских работников значительно превышает показатели заболеваемости туберкулезом населения России. По степени риска заражения туберкулезом медицинских работников распределяются следующим образом: на первом месте - персонал бактериологических лабораторий; затем - работники стационаров противотуберкулезных учреждений; работники поликлинических подразделений противотуберкулезных диспансеров, патолого-анатомических отделений (их заболеваемость в 6-8 раз выше средней); персонал терапевтических отделений крупных больниц, работники скорой медицинской помощи и аптек. Анализ стажа работы медицинского персонала на момент инфицирования показал, что заражению чаще подвержены медицинские работники с небольшим стажем работы (до 5 лет), а при стаже от 21 до 25 лет зарегистрировано всего три случая. Большое значение в профилактике туберкулеза как в противотуберкулезных учреждениях, так и в учреждениях общеврачебной сети имеет место информированность медицинских работников, ее объективность и повторяемость относительно профилактических мер, которые должны быть приняты до и после контакта с больным туберкулезом во время работы.

Доплата за контактирование с больными активной формой туберкулеза осуществляется в соответствии:

С постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда";

С приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н "Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда";

С приказом Минздрава России, Минобороны России, МВД России, Минюста России, Минобразования России, Минсельхоза России, Федеральной пограничной службы Российской Федерации от 30.05.2003 N 225/194/363/126/2330/777/292 "Об утверждении перечня должностей, занятие которых связано с опасностью инфицирования микобактериями туберкулеза, дающих право на дополнительный оплачиваемый отпуск, 30-часовую рабочую неделю и дополнительную оплату труда в связи с вредными условиями труда";

С п. 85, 86, 89 и 90 Положения о денежном довольствии сотрудников уголовно-исполнительной системы, утвержденного приказом Минюста России от 20.12.2006. N 376 (в ред. от 04.05.2008 N 103, с изм., внесенными решением Верховного суда Российской Федерации от 22.04.2009 N ГКПИ09-82). Причем доплата за контактирование с больными активной формой туберкулеза выплачивается не только в случае, если время контактирования составляет более 50% рабочего времени, но также и когда время контактирования составляет менее 50% рабочего времени. В последнем случае данная доплата осуществляется в несколько ином порядке документального оформления (ежемесячно приказом по учреждению) и уже пропорционально отработанному времени (т.е. за каждый час).

При работе с больными туберкулезом доплата положена только в случае, если должность сотрудника значится в Перечне должностей, занятие которых связано с опасностью инфицирования микобактериями туберкулеза, дающих право на дополнительный оплачиваемый отпуск, 30-часовую рабочую неделю и дополнительную оплату труда в связи с вредными условиями труда (табл. 3). Суммы начисленной зарплаты учитывают по кредиту счета 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" и дебету, соответствующему операции счета:

401 20 211 "Расходы по заработной плате", 106 31 310 "Увеличение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения", 106 32 320 "Увеличение вложений в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 106 34 340 "Увеличение вложений в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" при отражении изготовляемых хозяйственным способом объектов нефинансовых активов;

109 61 211 "Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг", 109 71 211 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы", 109 81 211 "Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы".

Дополнительные выплаты и компенсации учитывают по кредиту счета 302 12 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам" и дебету счета:

401 20 212 "Расходы по прочим выплатам";

106 30 000 "Вложения в иное движимое имущество учреждения";

109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг".

Таблица 3

Перечень должностей и (или) специальностей медицинских работников, организаций, а также отделений, палат, кабинетов и условий труда, работа в которых дает право на сокращенную 30-часовую рабочую неделю

I. Туберкулезные (противотуберкулезные) организации здравоохранения и их структурные подразделения; лечебно-производственные (трудовые) мастерские при туберкулезных (противотуберкулезных) организациях; клиники (клинические отделения) для больных туберкулезом медицинских, научных, образовательных организаций и учреждений высшего профессионального образования; образовательные учреждения (подразделения) для больных туберкулезом детей; учреждения социального обслуживания населения, предназначенные для обслуживания больных туберкулезом

IV. Бюро судебно-медицинской экспертизы

Врач и средний медицинский персонал	Работа, непосредственно связанная с рентгенодиагностикой, флюорографией; работа на ротационной рентгенотерапевтической установке с визуальным контролем
Санитарка рентгеновских, флюорографических кабинетов и установок	Работа не менее половины рабочего дня, непосредственно связанная с оказанием помощи врачу при выполнении им работ по рентгенодиагностике, флюорографии, на рентгенотерапевтической установке с визуальным контролем

Примечание. Ситуация 2

Должностной оклад врача противотуберкулезного диспансера составляет 20 000 руб. Ему выплачивается надбавка в размере 25% должностного оклада. Начисленная заработная плата за декабрь 2011 года составила 25 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. х 25%).

Данная операция была отражена в бухгалтерском учете следующей записью:

			Сумма, руб.
Начислена заработная плата работнику (оклад и надбавка)	0 401 20 211 "Расходы по заработной плате"	0 302 11 30 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате"

Выдача продуктов в качестве компенсации за вредность

Кроме денежной компенсации, предусматривается выдача продуктов за "вредность". Обязанность работодателей бесплатно предоставлять молоко либо равноценные пищевые продукты персоналу, занятому на работах с вредными условиями труда, предусмотрена ст. 222 ТК РФ. В учреждениях здравоохранения на получение молока за вредные условия труда могут претендовать, в частности:

Врачи-рентгенологи;

Медицинские сестры, непосредственно работающие в кабинетах, имеющих ионизирующее излучение;

Врачи-вирусологи, непосредственно работающие с препаратами, содержащими живые клетки и споры микроорганизмов, и другие.

Выдача и употребление молока должны осуществляться в буфетах, столовых или в помещениях, специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности. Выдаваемое молоко должно соответствовать требованиям Технического регламента на молоко и молочную продукцию, утвержденного Федеральным законом от 12.06.2008 N 88-ФЗ. Работникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдаются кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин.

Работникам, контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов, дополнительно к молоку должно выдаваться 2 г пектина в составе пищевых продуктов (напитков, желе, джемов, мармеладов, соковой продукции из фруктов и (или) овощей и консервов). Допускается замена этих продуктов натуральными фруктовыми и (или) овощными соками с мякотью в количестве 300 мл. При постоянном контакте с неорганическими соединениями цветных металлов вместо молока полагаются кисломолочные продукты или продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда.

Примечание. Ситуация 3

Учреждение здравоохранения приобрело молоко для выдачи специалистам, работающим в рентген-кабинете, на сумму 5000 руб. (без НДС) за счет средств федерального бюджета. За месяц было выдано молока на сумму 4500 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

			Сумма, руб.
Приобретено молоко для выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда	0 105 02 340
Произведена оплата молока поставщику	0 302 22 830
Осуществлена выдача молока за месяц	0 401 01 272

Для оформления в бюджетном учете операции по выдаче молока не утверждена унифицированная форма первичной учетной документации, поэтому учреждение может самостоятельно разработать и принять соответствующую форму, содержащую обязательные реквизиты.

Ранее выдача денежной компенсации взамен молока была запрещена. Ситуация изменилась после принятия Федерального закона от 01.10.2007 N 224-ФЗ, которым в ст. 222 ТК РФ внесены поправки, предусматривающие такую замену.

При этом выдача молока (других равноценных продуктов) может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока жирностью не менее 2,5%, по заявлениям работников в случае, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором.

Разрешение выдавать работникам, занятым при вредных условиях труда, денежную компенсацию взамен молока или равноценных продуктов. Данная замена должна производиться только с согласия работника и по его письменному заявлению;

Ужесточение мер по контролю за продуктами, которые разрешены для замены молока. Запрещено заменять молоко сметаной, сливочным маслом, другими продуктами. Из списка также исключены:

Творожная масса, сырки творожные, десерты творожные;

Молоко сухое цельное;

Молоко сгущенное стерилизованное без сахара;

Рыба нежирных сортов (сырая);

Яйцо куриное.

С введением этих приказов молоко можно заменять только продуктами, прошедшими испытания и получившими свидетельство о государственной регистрации от Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор).

Суммы денежной компенсации следует отражать по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ. Выплата денежной компенсации взамен молока производится не реже одного раза в месяц. Однако, если замена молока денежной компенсацией коллективным или трудовым договором не предусмотрена, то расходы по ее выплате за счет средств бюджетов могут быть квалифицированы контрольными органами как нецелевое использование бюджетных средств, а это может повлечь не только уменьшение финансирования на следующий год в сумме нецелевого использования, но и возбуждение дела об административном правонарушении по ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере от 4000 до 5000 руб., на учреждение здравоохранения - от 40 000 до 50 000 руб.

Примечание. Ситуация 4

В учреждении здравоохранения коллективным договором предусмотрена замена выдачи молока за вредность денежной компенсацией при условии согласия работников. Стоимость 1 л молока за месяц по статистическим данным субъекта составляет 22 руб. 70 коп. В мае у специалиста, работающего в условиях ионизирующего излучения, согласно графику было 13 смен, за смену ему полагалось 0,5 л молока. Сотруднику по его заявлению вместо молока была выдана денежная компенсация в сумме 147,55 руб. (13 смен x 0,5 л x 22,7 руб.) за счет средств бюджета. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

			Сумма, руб.
Сумма компенсационной выплаты отнесена на расходы учреждения	0 401 01 212
Выплачена работнику по его заявлению компенсация взамен молока	0 302 02 830

Дополнительно законодателем уточнен порядок индексации компенсационной выплаты, которая производится пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта Российской Федерации на основе данных компетентного структурного подразделения органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Т.С. Орлова,

доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита

Костромского государственного технологического

университета, канд. экон. наук

Российское законодательство стремится обеспечить безопасность трудящихся, однако не все виды деятельности могут быть безусловно безвредны для работников – в таких случаях законодательство предполагает дополнительные гарантии, в том числе и обязательную доплату за вредные условия труда. При этом правовое регулирование этого вопроса обеспечивается значительным числом нормативных актов, а непосредственный размер доплаты за вредные условия труда зависит от конкретного их класса. Проводится доплата за вредные условия труда на основании спецоценки.

Доплата за вредные условия труда – что это такое

Так как работники, которым приходится сталкиваться по своим рабочим обязанностям с факторами, оказывающими негативное влияние на их здоровье, защищены трудовым законодательством, на их работодателей возлагается обязанность обеспечивать определенные социальные гарантии в связи с повышенной опасностью или вредностью соответствующих видов деятельности. Одним из видов таковых гарантий выступает доплата за .

Таковая доплата начисляется дополнительно к окладу или тарифной ставке в виде строго фиксированных процентов. При этом работодатель обязан обеспечивать такие выплаты, а за нарушение нормативов может быть привлечен к ответственности. Если невыплата надбавки за вредные условия имеет место, то работодатель может быть привлечен к административной ответственности. А в случае злостной неуплаты в корыстных целях – и к уголовной. Вне зависимости от причин, по которым трудящемуся не была начислена рассматриваемая доплата, работодатель несет полную материальную ответственность – как в виде обязанности оплатить всю сформировавшуюся задолженность, так и касательно выплаты дополнительных компенсаций. Они начисляются в соответствии с определенным процентом от ключевой ставки рефинансирования Центробанка РФ на сумму долга каждый день.

С точки зрения налогообложения, доплата за вредные условия труда, хоть и декларируется в качестве компенсации, относится к расходам на оплату труда работника. Соответственно, из нее, как и из основной заработной платы, взимается НДФЛ. Работодатель в свою очередь может относить данные компенсационные выплаты к расходам на оплату труда, которые будут уменьшать налогооблагаемую базу, если он является плательщиком налога на прибыль. Также, следует помнить, что данная доплата в полной мере учитывается при определении среднего заработка трудящегося.

Более подробно о том, что такое вредные условия труда, а также какие социальные гарантии предусматриваются для занятых в них сотрудников, можно прочитать .

Правовое регулирование доплаты за вредные условия труда – ТК РФ

Основным нормативным документом, соответственно которому обеспечивается функционирование системы доплаты за вредные условия труда, является ТК РФ. В частности, конкретные правовые нормы, рассматривающие данный вопрос, можно найти в положениях следующих статей этого документа:

Спектр статей ТК РФ, регулирующих деятельность во вредных условиях труда намного шире. Выше указаны лишь те нормативы, которые напрямую затрагивают вопросы обеспечения именно доплаты за вредность по условиям труда, а не каких-либо иных социальных гарантий.

Однако помимо ТК РФ, вопрос обеспечения доплат за вредность имеет отдельные механизмы правового регулирования, раскрытые в иных нормативно-правовых актах и документах. К ним можно отнести ФЗ №426 от 28.12.2013. Означенный документ регламентирует ведение специальной оценки, в рамках которой происходит фактическое присвоение тем или иным условиям рабочей деятельности конкретных классов опасности либо вредности.

Размер доплаты за вредные условия труда по классам вредности

Как уже было упомянуто ранее, конкретный размер доплаты за вредные условия труда напрямую зависит от установленного в ходе специальной оценки конкретного подкласса вредности. Доплата осуществляется с минимальным шагом в 4% для различных трудовых условий. То есть выглядит следующим образом:

• 1 класс вредности – 4%
• 2 – 8%
• 3 – 12%
• 4 – 16%.

Необходимо отметить, что предоставление работникам лечебно-профилактического , а также молока и молочных продуктов не относится к расходам на зарплату.

Начисляется доплата, как уже было отмечено ранее, на все категории выплат, прямо относящиеся к заработной плате. То есть – на оклад, тарифную ставку, процент от выработки, премии и иные виды платежей. Но вот на материальную помощь от работодателя либо также на иные платежи компенсационного характера, данные доплаты не распространяются.

Спецоценка как основание для доплаты за вредные условия труда

Проводятся доплаты за вредные условия труда по результатам проведенной на рабочих местах специалистами из аккредитованных центров проведения спецоценки. Данная процедура должна повторяться на территории предприятия регулярно, а сотрудники должны быть оповещены после каждой оценки об их конкретном классе вредности.

Если спецоценка определит условия труда как допустимые, но не оптимальные (2 класс вредности), то никакие доплаты такому сотруднику не будут полагаться, так как весь потенциальный ущерб для здоровья, согласно исследованиям, должен нивелироваться в течение положенного трудящемуся отдыха.

Проводить спецоценку в отношении новых рабочих мест следует в течение года с момента их появления. А для старых и уже проверенных мест, частота проверки составляет пять лет. Более подробно о процедуре специальной оценки и ее основных особенностях можно прочитать .